Z zapisu art. 111 ust. 3 ustawy o VAT wynika, iż jeśli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących, podatnik jest obowiązany rejestrować sprzedaż, stosując kasę rezerwową. W przypadku gdy ewidencja obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwa, podatnik nie może prowadzić sprzedaży.